(2006/12/24更新)

土地的迴轉利益計算如下：

$9,500 - ($10,000 - $1,000) = $500

累計減損　　　　　　　　　　　　500

　　減損迴轉利益　　　　　　　　　　　500

出售土地的分錄：

現金　　　　　　　　　　　9,500

累計減損　　　　　　　　　　500

　　土地　　　　　　　　　　　　　10,000

建物的折舊費用計算如下：($5,000 - $2,000 -  $1,000) ÷ 10 = $200　未認列資產減損之帳面價值：

折舊費用　　　　　　　　　　　　200

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　200

資產(商譽除外)於以前年度所認列之累積減損損失，若資產可回收金額之估計發生變動而增加可回收金額，即應予迴轉。

(5,000 - 2,000 - 1,000 - 200) = 1,800 < 2,500

累計減損　　　　　　　　　　700

　　減損利益迴轉　　　　　　　　　　700

資產(商譽除外)於減損損失迴轉後之帳面價值，不得超過資產在未認列減損損失之情況下，減除應提列折舊或攤銷之帳面價值。

(5,000 - 2,000) ÷ 10 = 300

(5,000 - 2,000 - 300) = 2,700 > 2,500

建物出售分錄：

現金　　　　　　　　　　　2,500

累計折舊　　　　　　　　　2,200

累計減損　　　　　　　　　  300

　　建物　　　　　　　　　　　　　5,000