(2003/04/22更新)

Q121: 投資活動的衡量

Q121-1 (91.10.8) 投資活動的衡量g************@yahoo.com.tw

 衡量一家公司的投資活動時...用固定資產去衡量而若要再精確地衡量出投資活動...勢必是不夠的...
此外如該公司若想投資A產業時..不直接投入A產業而是握有A產業內的B公司的股票...此時握有其他公司的股票時被投資公司有獲利有損失時如何考慮投資公司的獲利如何衡量而也不只是只有握有其他公司的股票才是這投資活動的範圍內

 因此我想知道投資活動的操作型定義...

 衡量公司的投資活動時我要從哪些報表中的哪些科目加以計算或是做適當調整還有被投資公司的損益金額是不是也會影響到投資公司投資活動的內容如果是要如何做調整

我要看 回應內容


Q121-2 (91.10.18)投資活動的衡量變數g************@yahoo.com.tw

您好

 謝謝您的來信學生大致上已了解

 而目前我把固定資產變動額長期股權投資變動額及淨營運資金做為衡量投資活動的變數想再請教相關意見。

在此謝謝您的幫助


Q121-3 (91.12.24)個案:投資活動的會計處理:a*******@cm1.hinet.net

這個問題是關於國巨與聲寶在民國89,90及91的:

  1. 請問89,90及91的會計處理應如何處理呢?應採成本法或是權益法呢?有無承認成本與市價孰低的問題?
  2. 為何國巨必須在91年第1季時,承認聲寶的投資損失呢?
  3. 如果聲寶與東元合併,那國巨持有合併後的股份的會計處理應採何法?影響為何呢?
  4. 為何國巨當初買聲寶,但現今卻要賣掉聲寶呢?其中的原因為何?

編按:相關問題請參見

Q121-1

同學回應-1[911會三CAIS第3組](91/10/18)

 公司的投資活動可以分作投資於權益證券(即股票)和債務證券(即公司債),本組針對題意僅介紹投資於股票的投資活動。

 衡量公司的投資活動,須得先判斷公司的投資類型是屬於哪一種。按企業欲持有該投資期間長短可分為長期投資與短期投資兩類:

我國財務會計準則公報第一號規定,

  1. 短期投資權益證券應按總成本與總市價孰低法評價。若總市價低於總成本,則用『備抵跌價損失』科目將總成本降到總市價,其會計分錄為

短期投資未實現跌價損失     xxx

        備抵跌價損失          xxx

備抵跌價損失作為短期投資成本之抵消科目,以求算帳面價值。短期投資之未實現跌價損失,則應列入損益表,作為本期之一項損失,以計算本期損益。

  1. 長期投資權益證券應按總成本與總市價孰低法評價。並於市價低於成本時認列『長期投資未實現跌價損失』『備抵長期投資跌價損失』科目,前者不列入損益計算,於資產負債表上列為股東權益之減項,後者列為長期投資之減項。(商業會計處理準則第27條)

長期投資未實現跌價損失     xxx

         備抵跌價損失          xxx

長期投資項目又依持股比例可分為:

 當投資公司對被投資公司具有重大影響力或控制能力時,採用權益法。投資帳戶之餘額隨被投資公司股東權益之變動而比例調整。若被投資公司發放現金股利時,將導致其股東權益之減少,而投資公司所擁有之被投資公司權益亦相對減少故被投資公司發放現金股利時應減少其長期投資科目,分錄如下:

  現金              xxx                 

    長期投資---普通股        xxx

被投資公司每年發生之損益,投資公司應按約當持股比例認列投資收益或損失,分錄如下:

      長期投資---普通股        xxx

           投資收益            xxx

 至於題目中所提到的公司欲投資於A公司時(編按:在此,將提問者所指"A產業",更動為"A公司";若維持原文不變,則對B公司之股權投資比例之計算,將與本例不同),並不直接投資A公司,而是B公司(編按:B公司又持有A公司股票),此範疇是屬於間接持有的部份。

上例表示本公司直接投資於B公司80%B公司投資於A公司70%,如此一來,本公司即間接持有A公司56%的股權(80%*70%),持股比例超過20%具重大影響力,須採用權益法,依被投資公司損益金額認列投資損益。

*資料來源:

  • 林蕙真,中級會計學新論,第二版CH11 投資

  • 鄭丁旺,中級會計學,上冊,第五版CH12 投資

  • Beams, Advanced Accounting, CH 9  Indirect and Mutual Holding

陳專塗 審校 91.10.18 


* 對本議題,我也有意見要表達! clift@mail2.scu.edu.tw(請註明問題代號)

* 來信請注意  ......

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