(2008/05/27更新)

Q232-1

－１同學回應：[941s CA第 6 組 ](94/10/4)

由財政部國稅局綜合所得稅扣(免)繳股利憑單申報簡介中的第六項－注意事項之填寫扣(免)繳憑單、股利憑單，應注意那些事項的第六點提到：分公司或工廠、營業處、服務站等分設於不同縣市者，其給付所得之扣繳，統由總公司辦理者，其分支機構給付各項所得扣繳業務，依規定可由總公司使用分支機構所在地稽徵機關印製之繳款書繳稅：年度終了時，可以由總公司以媒體申報方式向所在地稽徵機關彙報扣(免)繳資料，並按分支機構填具「各類所得扣繳 暨免扣繳憑單申報書」。

所以總公司和分公司設於不同縣市時，分支機構在給付各類所得的時候，扣繳稅款可以由總公司使用分支機構所在地國稅局印製的繳款書，分別填寫分支機構的名稱、扣繳統一編號、地址，向總公司所在地的銀行繳納，年度結束的時候，再以總、分支機構名義分別填報各類所得資料申報書、扣(免)繳憑單連同繳款書由總公司向所在地稽徵機關辦理申報扣（免）繳憑單。

＊參考資料：

・財政部臺北市國稅局，綜合所得稅扣(免)繳股利憑單申報簡介，六.注意事項

・電子化政府入口網，報稅真享受A好康，總公司與分公司或營業處分設不同縣市，其扣繳稅款如何報繳？扣繳憑單如何申報？ð（財政部85年8月23日台財稅第851915281號函、財政部76年1月27日台財稅第7518881號函）

陳專塗　審校94/10/4

Q232-2

－３提問者回應：[Fancy.****@quan****.com](95/8/16)

Thank you very much! 因此種交易方式均發生於國外，台灣A公司代墊國外B公司(無營業代理人)支付予國外另一家公司。若正常交易情形，國外B公司與國外另一家公司，不須扣繳(當地稅法規定不須扣繳) ，因某種原因必須由台灣A公司代墊國外B公司之支付款項，而產生扣繳之情事，若依據所得稅法第7條規定：「本法稱扣繳義務人，係指依本法規定，應自付與納稅義務人之給付中扣繳所得稅款之人。」辦理，似有所太過。

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－２同學回應：[nadia73****@yahoo.com.tw](95/8/15)

1. 依據所得稅法第89條第3項規定：「依前條第一項第三款規定之營利事業所得稅扣繳義務人，為營業代理人或給付人；納稅義務人為總機構在中華民國境外之營利事業。」因本題中之國外B公司未加以描述在台灣是否有營業代理人，若國外B公司有營業代理人，則應由代理人負責扣繳，惟台灣A公司已先行支出該筆費用，故為實際給付人，其後國外B公司雖會還款於台灣A公司，台灣A公司亦可辦理扣繳。若國外B公司在台灣境內無營業代理人，則可由台灣A公司辦理扣繳。

2. 依據所得稅法第89條第2項規定：「薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機會中獎獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金，及給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所得，其扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事業負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者；納稅義務人為取得所得者。」國內C公司應為實際扣繳義務人，因為台灣A公司已先行支出該筆費用，故為實際給付人，其後雖國內C公司會還款於台灣A公司，台灣A公司亦可辦理扣繳。

3. 依據所得稅法第7條規定：「本法稱扣繳義務人，係指依本法規定，應自付與納稅義務人之給付中扣繳所得稅款之人。」代收代付之台灣A公司為實際給付人，已符合本條之規定，故實際支出費用者可列為扣繳義務人。

＊參考資料：

・所得稅法(95.06.14)，立法院法律資料庫

・財政部賦稅署(民93)，稅法輯要，台北：震大打字印刷

陳專塗　審校95/8/16

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－１同學回應：[jean7****@yahoo.com.tw](95/7/19)

請參考所得稅法第7條定義(個人、納稅義務人、扣繳義務人)；第88條(應辦扣繳之所得)；第89條(扣繳義務人及納稅義務人)。

＊參考資料：所得稅法(95.06.14)，立法院法律資料庫

陳專塗　審校95/7/21

Q232-3