(2011/01/19更新)

Q189-1

－１同學回應：[u015****@mail2.scu.edu.tw](93/8/8)

經銷商與代理商之異同： 經銷商擁有貨品、品所有權，但只作個別項目的買賣，是短期協議。代理商大多是進口商，所以沒有貨物、品所有權，而與委託人則有長期協議。

經銷商銷售貨物擁有退貨權時，其收入應如何認列？

會計處理原則：收入之承認時點應遞延至該退貨權消失時，方得承認收入。稅法規定：代理商之樣品、關稅與宣傳廣告等費用，非經契約訂明由各該代理商負擔，不予認定。代銷商及經銷商保證金，事先約定支付利息，並經查明對方列有利息收入者，應予核實認定。另外，經由代理商、經銷商或貿易商購置設備或軟體者，購置國產設備或軟體應檢附統一發票影本、交貨簽收單影本、買賣契約書及估價單影本，購置國外設備或軟體應檢附統一發票影本、買賣契約書及估價單影本、輸入許可證影本(免輸入許可證者附銀行簽發信用狀、D/P、D/A或結匯單據)、進口報單、匯出匯款單收執聯等。

Q189-2

－１同學回應：[931會三C AIS 第 9 組](93/10/24)

1. 於公司籌備成立時，因沒有及時記帳，所以沒有原始的資產、負債、股東權益的金額。針對此種情況，只需補做帳
　即可。應依憑證去切傳票，再依傳票去記帳，進而編出財務報表。

2. 老闆名下有兩間公司，有些費用必需由兩家公司共同分攤(分別為80%和20%)，但發票的抬頭卻只開一家。對於此種
　狀況，可以先依憑證，做其中一家公司(A)的分錄。等到要向另一家相關公司(B)收取款項時，再轉應收科目。例：

　A公司的分錄：

　　　電費　　　　　　　　　10,000

　　　　　現金　　　　　　　　　　　10,000

　　　應收帳款－Ｂ公司　　　  8,000

　　　　　電費　　　　　　　　　　　  8,000

　B公司的分錄：

　　　電費　　　　　　　　　  8,000

　　　　　應付帳款－Ａ公司　　　　　  8,000

3.公司(A)與原廠(C)合租一間辦公室，水電、房租等費用皆由A公司先支付，之後C再依憑證付款給A公司，但憑證都是A公司的抬頭，要如何產生憑証去向原廠請款？水電費等雜項費用與租金收入的處理方法有些許不同－

(一)以水電費為例，由A公司先行支付費用依照付訖後帳單，分錄如下

　　　水電費用　　　　　　　　xxx

　　　　　現金　　　　　　　　　　　　xxx

向C請款時，收到現金後，開銷項發票給原廠，並註明代付水電費

　　　現金　　　　　　　　　　xxx

　　　　　其他收入　　　　　　　　　　xxx

(二)若是租金費用，在第一個分錄需借租金費用，而銷項發票上是註明「代付租金費用」，在實務上，我們是以房東的身份租房子給C的觀點，來記錄此筆交易。所以，第二個分錄貸方是貸租金收入。

＊公司可開出扣繳憑單給原廠，則原廠便可依此扣繳憑單去抵稅。因為租金係原廠費用的一部分，此費用所導致的淨利減少，便可抵稅。

＊依稅法「修正營業稅法實施注意事項」第三項代收代付：代他人支付的雜項費用(例如：車費、郵政、電信等)，得於統一發票「備註」欄註明其代收代付項目及金額，免予列入統一發票之銷售額及總計金額。

＊參考來源： 資誠稅務顧問(民93)，稅法手冊，民國93年版，台北：資誠稅務諮詢股份有限公司

陳專塗 審定93/10/29

Q189-3

－１同學回應：[991會三C AIS第 10 組 ](100/1/18)

依所得稅法第4條第1項第21款規定，此題為支付給台商之技術服務報酬，若經政府主管機關核准，免納所得稅。財政部曾解釋，如屬本國與外國營利事業共同開發技術所分攤之共同研發費用，因技術尚在研發階段，並無免稅之適用。

若外國營利事業收取我國營利事業權利金或技術服務報酬，如不能申請核准適用免稅，通常即應按20%扣繳稅款。例如，國外營利事業要求不含稅的權利金為100元，如能申請核准免稅，國內營利事業僅負擔費用100元；如不能免稅需扣繳20%，則國內營利事業負擔費用為125元（=100÷「1-20%」），多負擔25元稅款。[ 釋 例 ]

＊參考資料：

・MYSUPER 達人村，解惑專區，國際運輸與承包工程，2010-10-01

・權利金、技術服務報酬稅捐優惠及免稅規定，林瑞珠記帳士事務所

・德勤全球知識庫

＊　對本議題，我也有意見要表達！ clift@scu.edu.tw(請注明問題代號)

＊　來信請注意  ......