會計資訊系統-交流園地

－１同學回應：[922會三ＣAIS第 2 組](93/3/2)

試算表(Trial Balance)是試算分類帳各帳戶過帳記錄的平衡，根據分錄的借貸原理，任何交易，有借必有貸，而且借貸雙方的金額，必為彼此相等(編按：有借有貸、借貸相等)，如果借貸兩方總數不等，就表示過帳可能發生錯誤，試算平衡只能確定所有交易的借貸均相等，但不能證明帳務處理完全正確，下列這些錯誤，試算表是無法發現的：

1. 原始憑證的金額和分錄的金額不符。

2. 一筆交易全部遺漏入帳或過帳。
　＊日記簿漏記某一筆交易：借貸方都缺少一個數字，所以在試算表上的數字會平衡。
　＊過帳時，同時漏過了某一筆交易的借貸兩方金額。
　＊試算表內漏列了某一筆交易的借貸兩方金額。

3. 一筆交易全部重複入帳或過帳。

4. 一筆交易之借貸完全顛倒。

5. 科目記錯或過錯。
　＊過帳時，將應過轉的借或貸方金額，過錯了另一個借方或貸方金額。

6. 借貸同時發生錯誤。
　＊日記記載某一筆交易，借貸兩方犯同樣的錯誤。例如:$100.00誤為$10.00。

7. 過帳時，發生借貸金額的對銷錯誤。
　＊將借方金額，誤過入貸方；或將貸方的金額，誤過入借方。

＊參考資料：

1. 林育青老師，ERP企業資源規劃，part5，試算表的意義及功用，真理大學企管系。

2. 會計基本概念，美亞捷運機構。

陳專塗　審訂93/3/8

Q041-2

－１同學回應：[932會三ＣAIS第 9 組](94/3/20)

[ 釋例 ] ð所以原錯誤餘額式試算表貸方合計數為：＄57,000－$2,000－$800＝$54,200(原題目所給的答案可能有誤)

Q041-3

－１同學回應：[*.nutr****@gmail.com](97/11/23)

全年例行會計帳務稅務工作 ð [ 釋例 ]

＊參考資料：

・國稅稅務行事曆，97年度1/1~12/31定期性工作項

・台北市國稅局稅務行曆

Q041-4 　 ð 到東吳大學教學網頁，看回應內容

Q041-5

－１同學回應：[1002ERP第 6 組 ](101/3/22)

1-1. 每個會計年度結束，會將當年度的淨利以一個過渡會計科目「Income Summary」即「損益彙總」結轉到保留盈餘，使得保留盈餘增加。而淨利的產生是由收入和費用組成。收入增加，會使得資產增加，因為銷貨會使具有經濟價值的資產流入，例如：收到現金或應收帳款等。費用增加，會使得資產減少，因為費用支出會使具有經濟價值的資產流出，例如：支付現金或以其他資產作為費用的對價交換。因此，收入及費用的增減會使得資產跟著增減變動，收入及費用會在期末結轉至股東權益的保留盈餘。

1-2. 發放股利分為現金股利及股票股利。如果是發放現金股利，借方會是一個過渡科目「股利」，貸方會是現金或其他對價的資產，期末將「股利」結轉至保留盈餘，使得保留盈餘減少，進而使得股東權益減少，因此發放現金股利會使得資產及股東權益減少。如果是發放股票股利，借方一樣是「股利」，貸方會是普通股，這將使得股東權益增加，期末將「股利」結轉至保留盈餘，使保留盈餘減少，進而使得股東權益減少。由此可見，發放股票股利只是股東權益內科目的轉換，並沒有任何的資產或股東權益增加。 [ 分錄釋例 ]

2. 保留盈餘是表達公司過去累計獲利(虧損則為盈餘減少)，扣除發給股東的股利後，藉由每年結帳的步驟，結轉至保留盈餘。而淨利變動跟現金增減之間並沒有直接的關係，這一點可以從現金流量表中看出來。發放股利時會藉由三種方式發放，現金股利、股票股利和非現金資產股利，所以在發放現金股利的時候，就會減少現金這個科目。 [ 分錄釋例 ]

＊參考資料：

・第15章股東權益：保留盈餘，成功大學會計學系

・CH14公司會計(一)，實踐大學

＊　對本議題，我也有意見要表達！ clift@scu.edu.tw(請註明問題代號)

＊　來信請注意 ......

(2012/04/04更新)

　　　　　　　　　　　　　(2012/04/04更新)