(2006/05/13更新)

－２同學回應：[942gCA第 6 組 ](95/5/11)

預估資金流量係依公司需要編製特定期間的「現金預算」。現金預算為預算期間內對預期現金收入及支出的詳細估計。謹慎的現金管理應編製每日現金預算明細、定期編製現金預算並根據公司規劃編製長期現金預算。

1. 定期現金預算之編製：按時間順序估計現金收入及支出，可預期的現金收入(如：現銷、賒銷、股利、利息收入等)和預期的現金支出(如：薪資、股利、貸款、稅款等支出)均須詳細估計。(1)現金收入：主要來源為現銷及應收帳款收現(當月的銷貨及以前月份應收帳款收現)。應收帳款收現之估計，應根據銷貨預算和公司過去收帳的經驗來估算。亦即選定具代表性期間，研究顧客付款情形，然後根據這些經驗來編製明細表，以顯示賒銷預期收帳的情形。(2)現金支出： a.進貨預算：原物料預計採購數額。 b.直接人工預算：將支付的直接人工工資。 c.製造、行銷及管理等各項費用預算：扣除不須動用現金之費用項目，如折舊、攤銷等。 d.廠房及設備預算：詳列購買或重置設備所需現金。 e.財務預算：發放股利、股票投資、支付借款予債券利息及本金、捐贈及繳納稅款所需現金。 須就上列每一項目估計其支出的時點，如負債發生與現金支出時點不一致時，則在估計時應將其型態上差異列入考慮。

2. 每日現金預算明細之編製：每日現金收入及支出表，始於對一些主要現金流量項目包括稅賦、股利、租賃、勞務薪資之支付時間的確定，然大部分現金流量皆難以預測，無數小額收入及支出也可能發生，這些次要現金流量是從兩個基本方法的某種組合─分配式或排程式而決定。分配(Distribution)是指使用統計估計來預測全月每日之次要流量，以反映在每個月每天的現金流量；排程(Scheduling)是指以資訊系統中的資料，如發票、購貨核准、生產預定表，以及工作計畫等為基礎而產生的支付時程，來建立一項預測。

3. 亦可使用電子化現金管理，協助有效管理現金流量：公司若有許多分支機構或顧客散佈很廣，使得收款單位分散各處，此種情況下，採用電子化現金管理系統，將頗有益處。電子化現金管理系統是將存入各地銀行的帳款，經由電子網路傳送，在同一日內集中到中心帳戶內。無論公司擁有多少個帳戶，現金餘額報告可提供有效之現金管理。

實務上較容易失誤的狀況，通常是在於應收帳款的回收，由於應收帳款的回收常有不確定性，因此容易失誤。另一項容易失誤的狀況為忽略了一些固定但較不常發生的支出費用，如一年一度的房屋稅。要有效的預防這些失誤狀況的發生，如：應收帳款可根據過去收現狀況及回收期間長短，估計今年的回收狀況，並在公司內部建立一套較接近實際情況的授信政策。現金要有一筆固定存底，以應付實際應收帳款突然無法收現的窘境。以較長時間作為預算期間，不易掌握公司營運狀況，如以月為單位，很可能忽略每天實際支出與收入情形，很可能上半月是現金入不敷出，而下半月現金餘額過多，在財報上看不出影響，但以每天為單位做現金預算，則可清楚且有效地掌控目前公司現金流量的狀況。

＊參考資料：

・Carter and Usry, Cost Accounting, 13th edition, Ch.16.

・William K. Carter / Milton F. Usry 原著；黃金發 編譯(2003)，成本會計學，第13版，台北：華泰文化

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