(2011/01/04更新)

Q211-1

同學回應－１： 商三D [cherr***@so-net.net.tw](94/2/28)

1. 「應收票據貼現」科目，在資產負債表中應列為「應收票據」科目之減項。

2. 或有事項係指資產負債表日以前既存之事實或狀況，可能業已對企業產生利得或損失，惟其確切結果，有賴於未來不確定事項之發生或不發生以證實者。前述利得或損失，在未證實其確切結果前稱為「或有利得」或「或有損失」。有追索權之應收票據貼現，若企業將應收票據持至銀行貼現，票據到期發票人未能如約付款，則企業必需先代為清償，之後並對發票人有清償請求權。此為票據貼現之或有負債應於財務報表附註揭露。

3. 題目例子中應屬於「有追索權之應收票據貼現-視為擔保借款」；亦即將應收票據設定給銀行作為借款之擔保，公司並負擔壞帳之風險。此時公司並未放棄應收票據之控制權，故屬於擔保借款之性質。以應收票據擔保借款，視應收票據品質好壞，通常僅能借款70~80%，其差額作為抵銷壞帳與銷貨退回及折讓之用。 [ 會計處理 ]

＊資料來源：

1.林蕙真(民93)，中級會計學新論，台北：証業出版社，第五章、第十一章

2.鄭丁旺，中級會計學，第七版，第六章 現金及應收款項，6-3之(二)應收票據之評價，頁279

Q211-2

同學回應－１：[933 CA第 8 組](94/8/28)

票據貼現：是收款人或持票人在資金不足時，將未到期的銀行承兌匯票，向銀行申請貼現，銀行按票面金額扣除貼現利息後，將餘額支付給收款人的一項銀行授信業務。程序上，票據一經貼現便歸貼現銀行所有，貼現銀行到期可憑票直接向承兌銀行收取票款。因此，票據貼現也可視為銀行以購買未到期銀行承兌匯票方式，向企業發放的貸款。對企業來說，票據貼現業務可快速變現手中未到期商業票據，手續方便、融資成本低。另外，也可預先得到銀行墊付的融資款項，加速公司資金周轉，提高資金利用效率。

客票融資：對金額較小無法彰顯匯票或本票之匯兌或信用機能而未便辦理「貼現」之匯票或本票及一般遠期支票，因仍係表彰一定之財產權，是故銀行以「客票融資」之方式辦理融通。此種授信架構下，貸款銀行首先要求借款人開設備償專戶欲供清償債務之用；其次，要求借款人將其交易上所取得之票據逐一背書轉讓與銀行，並將該等票據存入備償專戶，俟屆期提示獲兌後，再將兌現之票款由存款人授權貸款銀行取款用以償還借款人所借用款項。

※而兩者之間的差別－發生的起因不同：1.票據貼現的起因是由於銷貨；2.客票融資的起因是由於購貨 [ 舉例說明 ]

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