(2010/08/27更新)

Q192-1

－３網友回應：[ginny****@yahoo.com.tw](94/6/23)

在現行各類所得扣繳率標準未修正前，機關、團體、事業或執行業務者，給付所得稅法第十四條第一項第九類退職所得予中華民國境內居住之個人，應由扣繳義務人於給付時就超過定額免稅部分扣繳百分之六；其給付予非中華民國境內居住之個人，應於給付時就超過定額免稅部分扣繳百分之二十。(財政部87/08/31台財稅第871961727號函)

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－２同學回應：[pf59****@ms43.hinet.net](93/10/16)

勞退新制真是一門不小的學問，花了不少時間研究，相信深入了解勞退新制，對未來就業會有更大的保障！附上簡報檔，請參閱...

＊參考資料：黃秀娟，勞退新制專區，中華人事主管協會

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－１同學回應：[ff****@yahoo.com.tw](93/8/28)

1. 員工資遺費有沒有分一次領取，還是分次領取呢？資遺員工薪資應如何計算？

→有，員工資遣費可一次領取也可分次領取。領取方式及計算如下：凡個人領取之退休金、資遺費、退職金、離職金、終身俸及非保險給付之養老金等所得為退職所得，但個人領取歷年自薪資所得中自行繳付儲金之部分及其孳息，不在此限。

(1) 一次領取者，其所得額之計算方式如下：a.一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額零。 b.超過十五萬元乘以退職服務年資之金額，未達三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。 c.超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，金數為所得額。

(2) 分期領取者，以全年領取總額，減除六十五萬元後之餘額為所得額。

(3) 兼領一次退職所得及分期退職所得者，前二款規定可減除之金額，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。

此外，舊制資遣費給一年一個月薪水，且無年資設限；新制資遣費則改成一年給付半個月工資，最多給付六個月。

資遺薪資要開扣繳憑單嗎？扣繳稅率應該是多少呢？還是有什麼標準可知？

→依照所得稅法規定，凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付之養老金等都屬退職所得，不再以職業別（軍、公、教）區分應否課稅，而係依領取方式和服務年資，適用不同免稅限額，只要超過標準即須併入退職所得計算綜合所得稅。例如某甲、某乙同樣各服務十五年，均為一次領取退職金，某甲領取退職金三百萬元、某乙領取退職金五百萬元，他們共同享有的免稅所得額是二百二十五萬元，而甲要申報的退職所得是三十七萬五千元，乙則拉高為一百六十二萬五千元。

2. 員工退休金有一次領取和分次領取，請問一下，現在新制方式實施，我應該如何計算員工的退休金額及分錄？

→按工作年資，每滿1年給與兩個基數。但超過15年之工作年資，每滿1年給與1個基數，最高總數以45個基數為限。未滿半年者以半年計；滿半年者以1年計。

新制：一次退（本俸×2×基數）（基數＝年資×1.5）；月退（本俸×2×百分比）

也就是說，當勞工工作年資滿30年，即可領取45個月工資的退休金。但部分國營事業或大企業的資深勞工，工作年資可能長達三、四十年，依勞退金現制，超過30年部分即視為無效年資，不能計入退休金年資。

實施個人帳戶年金新制後，就無年資上限問題，即勞工工作越久，退休後，月退金領的越多。(個人帳戶年金制是由雇主依照勞工每月工資，按月提撥工資的6%至勞工個人帳戶，勞工得在每月工資的6%範圍內，自願提撥；當勞工年滿60歲，且年資15年以上，即可按月領取退休金直到過世。月退休金計算方式，則是將帳戶內金額除以退休年齡至平均餘命（平均壽命）間的月數。)

至於分錄就如同原本退休金分錄一樣，皆為 借：Pension expense 貸：Cash ；倘若退休金費用大於實際提撥的現金 借：Pension expense 貸：Prepaid/Accrued pension cost Cash ；退休金費用小於實際提撥的現金 借：Pension expense  貸：Prepaid/Accrued pension cost Cash

員工退休金要開扣繳憑單嗎？扣繳稅率應該是多少呢？分錄應該如何做？

→ 依照所得稅法規定，凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付之養老金等都屬退職所得，不再以職業別（軍、公、教）區分應否課稅，而係依領取方式和服務年資，適用不同免稅限額，只要超過標準即須併入退職所得計算綜合所得稅。例如某甲、某乙同樣各服務十五年，均為一次領取退職金，某甲領取退職金三百萬元、某乙領取退職金五百萬元，他們共同享有的免稅所得額是二百二十五萬元，而甲要申報的退職所得是三十七萬五千元，乙則拉高為一百六十二萬五千元。

＊參考資料：

・被資遣、退休者報稅，104HR CLUB

・退休金.資遣費領取方式，國泰人壽

・中小學教師退休金計算方式，柴林國小

Q192-2

－１同學回應：933 CA [a73v0****@yahoo.com.tw](94/9/2)

公司為員工提繳部分，會計科目為「退休金」而非「薪資」；而員工自願提繳的部分也是做「退休金」，只是分錄中也會出現「薪資」這科目。

勞工退休金條例第十四條：「雇主每月負擔之勞工退休金提繳率，不得低於勞工每月工資百分之六。 前項規定月提繳工資分級表，由中央主管機關擬訂，報請行政院核定之。勞工得在其每月工資百分之六範圍內，自願另行提繳退休金。勞工自願提繳部分，得自當年度個人綜合所得淨額中全數扣除。依第七條第二項規定自願提繳退休金者，依前三項之規定辦理。」

關於稅法上退休金的計算，可參照所得稅法第十四條中十項所得中第九類的退職所得規定：「第九類︰退職所得︰凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付之養老金等所得。但個人領取歷年自薪資所得中自行繳付儲金之部分及其孳息，不在此限。」

一、一次領取者，其所得額之計算方式如︰ (一) 一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為零。(二) 超過十五萬元乘以退職服務年資之金額，未達三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。(三) 超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。退職服務年資之尾數未滿六個月者，以半年計；滿六個月者一年計。

二、分期領取者，以全年領取總額，減除六十五萬元後之餘額為所得額。

三、兼領一次退職所得及分期退職所得者，前二款規定可減除之金額，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算之。」

[ 會計分錄釋例 ]

＊參考資料：

・所得稅法 (93.06.25公布)，第十四條，立法院法律資料庫

・勞工退休金條例 (93.06.30公布)，立法院法律資料庫

Q192-3

－１同學回應：[941s CA第 3 組 ](94/9/22)

1.是退休金。2.實現時才開扣繳憑單。

勞工退休金條例施行前已適用勞動基準法之勞工，仍服務同一事業單位者，得選擇適用新條例規定或繼續適用勞動基準法退休金之規定，選擇適用新條例規定者，適用新條例前之保留工作年資如經勞雇雙方約定以不低於勞動基準法第55條及第84條之2規定之給與標準結清者，其結清之退休金費用，依所得稅法第33條第3項規定，應由勞工退休準備金項下支付，不足部分始得以當年度費用列支，該條例施行前無退休準備基金者，可全數列為當期費用，其支付勞工之結算金可移存至勞工保險局之個人退休金專戶或發放現金予勞工，選擇發放現金者應依退職所得規定，按給付額減除定額免稅後之餘額扣繳百分之六，並填發扣繳憑單予所得人，選擇移存至勞工保險局之個人退休金專戶者，暫無課稅問題，俟實際退休領取時再依退職所得規定核課所得稅。

＊參考資料：財政部台灣省中區國稅局 > 最新消息 >  重點新聞 > 重點新聞列表 > 營利事業列支勞工退休金條例之退休金費用應檢附之證明文件及相關勞工課稅規定，2005/9/2

Q192-4

－１同學回應：[941s CA第 10 組 ](94/10/27)

1. 員工選擇新制的勞退方式，那提撥時要做什麼分錄？

目前勞退新制是採確定提撥退休辦法，係指雇主依退休辦法每年提撥一定之退休基金，交付受託人保管運用，於員工退休時將屬於該員工之退休基金(含雇主提撥數及基金孳息)支付給退休之員工。此種退休辦法，員工所能領取之退休金決定於雇主提撥金額之多寡及退休基金孳息之大小，雇主並不保證退休金給付之數額。 企業應於員工為企業提供服務之期間，將應提撥之退休基金數額認列為當期費用。 公司每月給付員工薪資$100,000，雇主提撥6％分錄

退休金　　　　　　　6,000

　　銀行存款　　　　　　　　6,000

2. 假如員工離職，那提撥過的金額要如何做分錄？不做分錄，因為是採個人帳戶制(請看附件圖：勞退新制個人帳戶)

3. 假如全公司都選擇新制，提撥與領取要如何做分錄？提撥。分錄同第1個分錄；領取是員工自行到勞保局領取，故公司不做分錄。

4. 假如勞退金額是由員工自行負擔要如何做分錄(不是員工自行提撥的金額，是公司原要提撥的6%)？

此退休辦法種類屬貢獻式退休辦法，員工也必須負擔部分的退休金，一般由薪水中扣收。設公司給付員工薪資$100,000 公司原提撥6％部份是屬於員工自願提繳的，若員工選擇不提繳

薪資費用　　　　　　　　94,000

退休金　　　　　　　　　  6,000

　　銀行存款　　　　　　　　　　94,000  ð入員工個人帳戶

　　銀行存款　　　　　　　　　　  6,000  ð入勞保局帳戶

若員工選擇不自願提繳退休金，則要被課稅的就是依薪資所得$100,000課稅。

5. 員工自行負擔的金額是否要算入薪資扣繳憑單內(公司原要提撥的6%)？

可計入薪資扣繳憑單做抵減，若是公司給付薪資$100,000就是按$100,000扣除提撥的6％，只有薪資 $94,000要課稅，提撥的6％是不須課稅的。

＊參考資料：

・勞工退休金條例(93.06.11)，立法院法律資料庫

・勞工退休金條 例相關資料，行政院勞工委員會－職訓局網站

・退休金條例－新舊勞退比較，104人力銀行

・勞退新制專區，行政院勞委會

陳專塗　審校94/10/28

Q192-5

－１同學回應：[983d CA [9615****@scu.edu.tw]](99/8/26)

首先，假設你的平均工資和提繳工資一樣$43900，先計算舊制： 15(年)*2+15*1=45(此為年資*基數) 45*$43900=$1,975,500 新制：假設新制年資每月工資依舊是$43900，99年三月到102年三月為期三年，按公式 $43,900*4(年)*12(月)*6%+累積投資收益(先假設為零)=$126,432 兩者相加等於$2,101,932。以上計算是根據您給的數據作假設，因為您的月薪可能會增長所以計算答案會不同。以下有網站可以直接計算...勞工個人退休金專戶試算表(勞退新制)(行政院勞工委員會)

舊制退休金的計算

年資 × 基數(基數最多不超過45) × 平均工資＝退休金

新制退休金的計算

每月工資 × 年資 × ６％ + 累積投資收益

舊制 + 新制退休金  的計算

(舊年資 × 基數 × 平均工資) + (新年資 × 每月工資 × ６％ + 累積投資收益)

＊參考資料：

・勞工月退休金提繳工資分級表，960701施行，行政院勞工委員會

・呂錦峰律師 主講，勞退新制企業因應會員講座紀要，94.3.23，簡報下載，台灣區教育用品工業同業公會

陳專塗　審校99/8/27

＊　對本議題，我也有意見要表達！ clift@scu.edu.tw(請注明問題代號)

＊　來信請注意  ......