會計資訊系統-交流園地

－１同學回應：(91/4/8)

成本動因：影響成本之作業或數量之水準，即作業或數量之變化與成本標的的總成本之變化存在著因果關係。吸納成本法：將固定製造成本與生產的產品單位配合，而其他固定成本則與該期間之收益配合。當產品出售時，與產品單位相配合的固定製造成本，即轉入損益表中之銷貨成本，當作費用處理，這種方法就稱為全部成本法，又稱為吸納成本法或傳統成本法，此為一般公認會計原則及現行稅法之規定。成本與營運策略：我們是建議您先了解產品的存貨循環和生產循環，而這些內容一般在會計資訊系統的書籍中都會有專章介紹，應該會對您有所幫助。

聯產品與副產品的成本計算：如果您英文閱讀不錯或不排斥閱讀英文，我們極力推薦您可去購買由Horngren,Foster及Datar所著的Cost Accounting-A Managerial Emphasis，目前到了第10版，其中第15章將解答您的問題，後面還有題目供您做練習。倘若不想買原文本，您也可選擇他的中譯本，也有相同的功能。您若還有任何疑問，歡迎您再次來信。

資本預算的網站：

產品與服務的定價：Cost Accounting,1999,12th ed.–Carter &Usry, Ch.25

資本預算政策及經營政策：我們推薦您由Robert C. Merton所著的「FINANCE」，其中的P.6和P.9會有簡單的介紹，然後在第6章有專章討論資本預算，是不錯的參考資料。

Q098-2

－１同學回應：[971s CA第 12 組 ](97/10/16)

藉由成本標的可對於產品成本進行成本累積(Cost Accumulation )，依照資源實體的流動，可概分為分批成本制(Job Order Costing)及分步成本制(Process Costing)。若每一生產批次所用製造資源(例如：原料、加工過程...等)有重大差異，就較適合採分批成本制；若產品相似且可大量製造、無區分之必要或實務上無法區分，則適合採分步成本制。了解成本標的觀念後，我們可以從成本分攤的角度來探討低報產量對損益表帶來的影響。

1. 成本分攤的觀點：依據成本分攤的觀念，分攤成本時，成本由直接原料、直接人工及製造費用分攤至900噸的產品；若以350噸產品做為900噸產品分攤基礎，會導致產品每單位分攤的成本提高，產生高估成本的情形。

2. 售價的觀點：每單位產品成本的高估，給決策者錯誤的成本資訊，可能使決策者高估單位產品售價，對公司帶來不利的影響。

3. 銷貨成本的觀點：公司生產900噸的產品，會計上入帳350噸的產品，導致期末存貨高估，則銷貨成本低估，使本期損益表的淨利高估；次年度的損益表，因為前期期末存貨高估，使本期期初存貨高估，則銷貨成本高估，使次年損益表的淨利低估。若單位售價不變之情況下，由於產品單位成本高估，銷貨成本也會高估，會導致毛利下降。

＊參考資料：

・Carter, Cost Accounting, 14th edition

・鄭丁旺、汪央若、張錫惠 (民97)，成本與管理會計，第4版，指南書局總經銷

陳專塗　審校97/10/20

＊　對本議題，我也有意見要表達！ clift@scu.edu.tw(請註明問題代號)

＊　來信請注意 ......

(2008/10/20更新)

　　　　　　　　　　　　　　(2008/10/20更新)