Q039:　利潤績效分析

Q039-1 (89/5/26)：利潤績效分析之內容：greg****@mail.wa****.com

您好：請問證期會之「證券發行人財務報告編製準則」所列之毛利差異分析，依據法定一般情況及成管會課本之售價差異、成本價格差異、銷售組合差異、數量差異等內容為何？ 敬請回覆，非常謝謝　　 我要看　回應內容

Q039-2 (89/6/1)：營業毛利分析：greg****@mail.wa****.com

本公司希望就商品成本予以分析，而我並無經驗(我對行業特性、辦公室應用軟體、資訊系統、管會原理等皆不通，而且尚未引進如盛餘所注重之標竿學習及全面品質管理)目前正摸索之中，如您有相關成本管理分析、銷售採購等分析之系統程式等的指教，尚請不吝惠賜！所請教之問題，即用以設計有關之程式，供分析！有關系統，目前自普揚所購入並無，需另外設計！所提供資料，因未導入預算數據於資訊系統，是未來須再加強之處！ 編製準則之其他揭露事項：經營結果分析之營業毛利分析。　　 我要看　回應內容

 　　第 20 條    重要財務資訊之揭露　發行人應揭露最近五年度左列之財務資訊：
　　　　　　　一　簡明資產負債表及損益表。
　　　　　　　二　重要財務比率分析。
　　　　　　　三　其他足以增進對財務狀況、經營結果及現金流量或其變動趨勢
　　　　　　　　　之了解的重要資訊（如物價、匯率變動之影響）。

Q039-1

－１同學回應：[yufangt****@ms7.tomail.com.tw](89/5/31)

在成管會課本上所說的差異分析(Variances Analysis)一般都分為價格差異以及數量差異。差異產生的原因，來自於一般公司企業在下一年度營運之前(也許是每一年的第四季時)，都會編列財務預算(Budget)，其內容則包括了四張最重要的財務報表；而當實際的營業開始之後，便會差生所謂的差異。因此所謂的差異分析，就是分析實際數與預計數(Budget)之間的差異。公司管理階層，再利用分析出來的結果，是有利或是不利、可控制或不可控制作一個責任歸屬，以期增加公司營運效率，達成公司預定的目標。 [ 圖釋 ]

Q039-2

－１同學回應：[u680****@mail2.scu.edu.tw](89/6/1)

產品售價改變，稱之為銷售價格差異(sales price variance) 銷售數量改變，稱之為銷售數量差異(sales volume variance)加上成本數量差異 (cost volume variance)： a.銷售產品之實體數量改變，最終銷售數量差異(final sales volume variance)； b.銷售產品的種類改變，稱之為銷售組合差異(sales mix variance)；各成本因素之改變，稱為成本價格差異(cost price variance)。詳細內容請參見成管會課本(惟各版本之分析，可能有所不同！) 

＊　對本議題，我也有意見要表達！ clift@scu.edu.tw(請註明問題代號)

＊　來信請注意  ......

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