(2005/10/28更新)

Q239-1

－１同學回應：[941會三C AIS第 5 組] (94/10/27)

所謂後進先出法，正好與先進先出法相反，係將後購進的存貨成本先轉出，作為銷貨成本，而期末存貨均為早期購入的存貨成本。假如在價格逐期上漲的情況下，先進先出法的期末存貨金額必較後進先出法為大，因此，當期純益亦比後進先出法為大。假若會計原則變更係由先進先出法或其他方法變更為後進先出法，如此，純益自是由大變小，而改變的新原則對於期初保留盈餘所產生的累積影響數，今以『會計原則變更累積影響數』表達在當期損益表上，若會造成報表讀者誤解，其影響較輕微；反之，假若會計原則從後進先出法變更為先進先出法或其他方法，可能產生巨大的累積影響數，如列為當期損益，其純益自會由小變大，使其數字失去意義，為免造成報表讀者誤解而遭受重大損失，因而主張重編以前年度的財務報表。綜言之，基於穩健原則，當純益由小變大時，為免造成報表讀者誤解，因而規定應予重編。

＊參考資料：

・鄭丁旺 (民94)，中級會計學，第八版

・洪清和，中級會計學，第八版

・感謝 吳燕瑛老師指導

陳專塗　審校94/10/28　

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