(2012/03/07更新)

Q287-1

－１同學回應：[1002ERP第 2 組 ](101/3/3)

 1.根據IFRS 6號公報「礦產資源的探勘及評估」，礦產資源的範圍包括礦物、石油、天然氣及類似的非再生性資源，題目中的水井可歸類為非再生性資源。水井已在12/19完工並付清尾款，顯示開鑿水井的「資源技術可行性」及水井「資源商業價值」已得到證明。IFRS指出，達到上述兩個條件，即可依照公司的會計政策，利用「全部成本法」或「探勘成功法」將水井支出的費用認列為資產。因此本題之水井可資本化為資產。企業應將探勘及評估資產歸為單獨之資產類別，並根據資產之類別，依國際會計準則第16號公報或國際會計準則第38號公報之規定進行揭露。因此會計科目設為「水井」即可。

 2. 礦藏資源的支出(成本)分為三種：1.前期開發成本；2.探勘成本；3.開發成本。「前期開發成本」是指在取得開採權前所產生的支出，發生時因為不會資產的效用，所以應立刻記為費用，不列入成本。 「探勘成本」則依公司政策可列為費用或資本化，開鑿失敗的水井，則列為費用支出；開鑿成功的水井，將支出轉列為成本支出，使其資本化，在耐用年限內提列折耗。題意所指總工程費$150,000應皆為取得開採權後所產生的支出，因此列在探勘成本。 分錄應為：11/23借記：水井 50,000；貸記：現金 50,000。 12/19借記：水井 100,000；貸記：現金 100,000 。

＊參考資料：

・IFRS NO.6，IFRS相關公報中文版下載首頁

・鄭丁旺，中級會計學，IFRS版

陳專塗　審校101/3/7

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