(2008/03/21更新)

－１同學回應：[962s CA第 5 組 ](97/3/19)

根據鄭丁旺博士第9版中級會計學對應收帳款融資的會計處理指出，應收帳款和應收票據都屬於金融資產。企業以應收帳款擔保借款時，並應認列新借款的負債和利息費用。出售應收帳款時，則應沖銷應收帳款。而收購企業的應收帳款的客帳代理商(factor)，所謂的貸款公司，則以手續費和應收帳款利息為收入。 貸款公司分錄為：借記：應收帳款 XXX；貸記：手續費收入 XXX、現金 XXX。

一般而言，[公式一]為貸款公司認列利息的公式，而[公式二]為當期應攤還之本金，按照企業和貸款公司的融資期限，美一期分別認列利息收入(費用)和攤還本金數目。而貸款公司推出專案，共36期，前12期免月付款，是指免月付利息，但根據收入認列原則，其認列的條件為收入通常於「已實現或可實現而且已賺得」時認列。貸款公司以現金週轉方式將商品(服務)符合下列情況時認列收入：1. 與交易有關的經濟效益(例如商品的款項)很有可能流向企業。2. 與交易有關的已發生及將發生的成本能可靠衡量。所以貸款公司在第一個月起，即需認列利息收入，分錄為：借記：應收利息 XXX、現金 XXX；貸記：利息收入 XXX、應收帳款 XXX。從第13期開始，貸款公司再將應收利息沖銷，分攤至應收分期帳款餘額中。

＊參考資料：

・鄭丁旺 (民96)，中級會計學，第9版，上冊，第6章，p.272~280，台北：宜増文具印刷品行。

・Weygandt , Kieso , Kimmel ，Accounting Principles，第7版，收入認列原則，P.494。

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