(2004/12/28更新)

Q145-1

同學回應－１：[912會三ＡAIS第2組](92/4/7)

　人工處理作業下所產生的表單，以憑單或傳票為主，帳簿則以日記帳、總分類帳為主。各企業組織可視其需要，設立各式特種日記帳，如銷貨日記簿、購貨日記簿、現金收入日記簿、現金支出日記簿等。而電腦化總帳系統人需要上述的表單，只不過不再經由人工開立，而是利用輸入媒體直接輸入或在電腦終端機上輸入。總帳部門取得來自各流程的憑單之後，利用先前已產生的交易檔或另行輸入交易資料，輸入完畢之後，電腦系統會自動確認主檔編號、使用者密碼等資料是否完整，再印出憑單或傳票，送交相關人員簽核。如果經相關人員檢驗無誤，負責人員再從電腦系統中叫出資料，正式將其記錄到檔案中，並過到總分類帳中。人工記帳與電腦記帳之比較...

　電腦化處理基本上可以分為日常性及期末調整兩種處理方式。而日常性的處理，又再分為例行性及非例行性的處理。電腦化的總帳系統經常提供一個特殊的功能，專門提供使用者作期末調整，這個功能包括計算調整金額、借貸科目等，並將之過至相關科目，更新科目餘額。

處理作業之不同：

1. 就資料的儲存方式，最大的改變就是有關各項記錄資料，均可儲存於電腦記憶媒體中，除非必要，這些報表平時均不打印出來。需要時，利用端末設備查詢即可獲取所需情報。其優點除了正確、快速、便捷之外，尚可減少許多文件報表之編製歸檔及維護。

2. 電腦系統一旦建置完成，使用者最重要的就是將各筆交易資料(傳票)或原始憑證(代傳票)，正確的按系統所規定的特定方式鍵入電腦中，而後一切的運算、處理、編輯、製表等工作，均可委由電腦代勞。

＊參考資料：

• 黃文度，電腦記帳作業手冊，松崗電腦圖書

• 柯瓊鳳、陳專塗(2001.8)，會計資訊系統－全球思維•本土行動，第四版，台北：新陸書局。

• 李恩澤，電腦會計資訊系統－理論與實務，松崗電腦圖書

陳專塗　審校　92/4/9　

Q145-2

　　由於貴公司上年度未有完備之會計帳簿，故應先在新年度一開始，先行辦理前一年度之會計決算，亦即先決定上年度年底之資產負債表各科目之餘額，再將各科目餘額作為新年度開帳之期出餘額，如此，新年度方能作後續之會計處理。

陳專塗　92/5/12　

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同學回應－１：[912會三 ＣAIS第7組](92/5/10)

期末對應收帳款作評價

企業在銷貨時，如允許顧客賒銷，可能會刺激銷貨，並提高銷貨毛利；但即使事前已作充分的信用評估，賒銷所產生之應收帳款總難免仍有部分無法收回而成為壞帳。壞帳的發生將使企業應收帳款可收現之金額減少而蒙受損失，惟此事實就應於銷貨當時承認，抑俟將來確定發生時再認列

1. 直接沖銷法

係於應帳款確定無法收回時方認列，並直接沖銷應收帳款（非GAAP認可之方法）

2. 備抵法

係於銷貨發生年度，估計其所產生的應收帳款可能發生之抵帳金額，預先入帳，並先減少應收帳款淨變現價值之方法。惟認列壞帳時不直接沖銷應收帳款，而係以『備抵壞帳』科目列為應收帳款的減項。（還可分為資產負債表觀點、損益表觀點兩大類。資產負債表下又可分為應收帳款百分比法、帳齡分析法。損益表觀點又可分為賒銷百分比法、銷貨百分比法）

以前年度發生的錯誤

如錯誤係在財務報表發布後之某一年度使發生，則前期之損益項目已結轉保留盈餘，由於發現之年度不同及錯誤種類之不同，應否作更正分錄及如何更正，必須詳加分析，故較為複雜。

錯誤的分類：

l  僅影響資產負債表之錯誤：記帳之錯誤應做更正分錄，分類之錯誤不需作更正分錄

l  僅影響損益表之錯誤：無須作更正分錄

l  同時影響資產負債表及損益表的科目：

1. 自動抵銷之錯誤：在第二年度結帳後發現錯誤，無須作更正分錄，在結帳前發現則必須做更正分錄

2. 非自動抵銷之錯誤：必須做更正分錄

設立特種日記簿

就一般買賣業而言，最常設立的特種日記簿有：

1. 銷貨簿：專用以紀錄銷貨交易

2. 現金收入簿：記載所有現金收入交易

3. 進貨簿：專門用以記載進貨交易

4. 現金支出簿：記載一切現金支出交易

其餘的交易就計入普通日記簿，作特種日記簿可以促進分工，由數人來從事會計記錄工作，減輕帳務處理，過帳時不必逐筆過帳，有助於管理分析，所有類似的交易均集中於一處，可便於管理分析及整體的查考。

（存貨的盤存制度可分為定期盤存制與永續盤存制，其評價的基礎又可分為成本基礎、淨變現價值、成本與市價孰低法。成本法又分為個別便是法、平均法、先進先出法、後進先出法。又平均法可在細分為加權平均法、簡單平均法、移動平均法等）

＊參考資料：

• 幸世間(民86)，會計學(上)，第十一版，三民書局

• 鄭丁旺(民87)，中級會計學，第六版，自印

Q145-3

同學回應－1：[921會三ＣAIS第8組](92/10/9)

(一)  彙整一整天交易

在規模較大、行業不同的各式公司中，記帳人員分工極細，因此不同人員在一天當中不同時段內，也許可能分別負責性質不同的交易分錄，如果我們想要了解一整天下來所有交易的全貌，勢必須要把所有的交易依照時間先後序時列下來，才能知道到底當天總共有多少筆交易。

(二)  減少疏失

在電腦記帳的制度之下，已經省去了許多從前因為記帳而帶來的不方便。在每個記帳人員依照傳票做出每一筆分錄時，其實已經為該分錄作了第一次審核，但是如果我們到一天的最後不把所以的交易憑證還有分錄再做一次確認，電腦再精確也是要靠人來掌控，如果該傳票其實並不合格，例如：未蓋好章等，都不足以成為一個分錄的依據，所以我們列印序時日記簿出來，並且和記帳憑證做最後確認，再讓電腦系統幫我們做過帳分類的工作，才能確保我們所做的交易的完整與精確性。

(三) 備份之需要

在電腦的系統作業下，最害怕發生的就是電腦中毒或當機毀壞。所以一個成功的會計電腦員，一定會做好備份的工作，所以把每天的交易日記簿列印下來，作為會計帳冊，按日按月的歸檔好，不僅能讓我們了解交易全貌，更可以確保在電腦制度之下檔案可能毀損的萬全準備。

(四) 便於非本公司的作業人員使用

在會計制度之下，一定會有內部稽核、外部稽核或者外界需要使用公司內部的帳冊資料的時候，但不是每個人都會使用每間公司的電腦系統，唯有把日記簿序時列印出來，裝訂成冊，以便外部要使用時，可以直接進行審核工作，查帳人員未必需要先了解該公司的電腦系統才能稽核。

陳專塗　審校　92/10/15　

＊　對本議題，我也有意見要表達！ clift@scu.edu.tw(請註明問題代號)

＊　來信請注意  ......