(2008/05/23更新) (2008/05/23更新)Q208: 權利金
Q208-1 (94/1/6)：來自國外權利金收入如何開立憑證：he****@te**.com.tw
有關權利金收入問題，如果是要開給國外發票，公司只要開INVOICES即可嗎？還是需再開二聯式發票？
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Q208-2 (97/4/11)：產品搭售軟體之權利金支出入帳：gmt****@gmail.com
我們公司是電子製造業，產品出貨時會附上光碟片，但光碟片內含的軟體並非公司自己開發，而是向其他軟體商購買，使用時需支付權利金。假設我的產品成本 90 元(料工費的總和)，出貨時附加的軟體每套權利金是 10 元。我的產品成本應設為 90 或 100 呢？不同產品使用到不同的軟體，各有不同的權利金合約。
情況一：一次買斷。假設買 100 套軟體，一次付清 1,000 元給供應商。如果前四個月，每月出貨 20 套，之後，就不會再出貨了。會計上要如何處理呢？
情況二：出貨付款。公司每個月統計出貨數量，並依此付款給供應商。假設這個月出了 100 套，就要付 1,000 元給廠商。會計上要如何處理呢？
情況三：客戶註冊後才付款。出貨時不用付款，客戶收到貨品，如果有註冊使用該軟體，才需支付權利金。假設一月份出貨 100 套，二月份有 50 個客戶啟用該軟體。請問這兩個月的會計帳要如何處理呢？
問題很長，麻煩提供意見，謝謝!!
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－２同學回應：會三C [cherr****@so-net.net.tw](94/1/8) 依新修訂營利事業所得稅查核準則規定，營利事業列支權利金時，應注意下列事項： 一、權利金支出，應提示契約或其他相關證明文件供核。但契約或其他相關證明文件約定金額超出一般常規者，需提出正當理由。 二、有關生產製造技術之權利金支出，應於契約有效期間內按期攤折，並列為製造費用。 三、給付權利金，如有應扣繳所得稅款者，應辦理扣繳。 四、權利金之支出憑證如下： 1.支付國內廠商者，應有統一發票及契約證明；支付我國境內居住之個人者，應有收據及契約證明。 2.支付國外廠商及非我國境內居住之個人者，除應有契約證明並取得對方發票或收據外，已辦理結匯者，應有結匯證明文件；未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件；其屬符合所得稅法第四條第一項第二十一款規定免納所得稅者，應有目的事業主管機關核准適用免稅規定之文件。 ＊參考資料： ․財政部新聞稿，營利事業列報權利金支出應注意事項，93/7/19 (致遠智庫-- 法令彙編) ․84.公司自國外進貨，除貨價外，另需支付百分之二十之權利金及設計費，應如何列報稅捐機關才能認定？，890243，國貿稅務會計 ---------------------------------- －１同學回應：商三D [cherr****@so-net.net.tw](94/1/7) 依據統一發票使用辦法第二章：免用及免開範圍第4條合於左列規定之一者，得免用或免開統一發票。 …….第32項 營業人直接外銷貨物或勞務予國外買受人。 因此該公司只要開INVOICES給國外客戶即可，但帳上仍應列收入，在年度營利事業所得稅結算申報時，另依營利事業所得稅查核準則第15 條，營利事業申報營業收入與開立統一發票金額不一致，應於營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節欄項下調整說明；其經查明無漏報或短報情事者，應予核實認定。 ＊參考資料： ．營利事業所得稅查核準則(民國 93 年 01 月 02 日 修正)，第15條，全國法規資料庫 ．統一發票使用辦法(民國 92 年 12 月 19 日修正)，第4條，全國法規資料庫 － １同學回應：[962sCA第 2 組 ](97/05/22)1. 依「存貨」之定義，係指備供正常營業出售之致成品或商品。本議題所述軟體光碟片，如屬該供出售電子產品於出售時應具備之關鍵配件，其所支付之權利金應列入產品成本，並於出售時轉入銷貨成本；反之，宜將依出售數量所支付之權利金，改列當期營業費用。 2. 資訊服務業為國家重要科技產業之一，經濟部鑑於該產業之會計處理尚無一套完整之規定，爰參酌「財團法人中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會」發布有關資訊業之財務會計問題解釋函、及過去實務經驗，彙整出相關參考規範，可上網「經濟部全國商工行政服務入口網」。 3. 針對所提問情況之相關會計處理，列述如 [ 釋 例 ]。 ＊ 對本議題，我也有意見要表達！
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