(2008/06/10更新)

－１同學回應：[962sCA第 6 組 ](97/06/05)

首先還是要說您的題意不清，以下回答如無法解決您的困擾，請您不要客氣，我們會繼續提供建議。我們將您題目中每個問號(?)當作分隔，一共分出4個小題。題目中未提到貴公司是否已有固定營業場所，因為適用代扣稅率不同，有固定營業場所者代扣率較低。20%及5%之就源扣款只可能出現一個，不可兩者皆有；及貴公司是否為扣繳義務人也會影響；接著您舉例的會計分錄有些小部份要修正，會計科目不能用單一「代扣稅」，還要區分為「代扣稅」、「營業稅」等^(註1舉例)。 第三個問題實在不知如何幫您解答，最後第四個問題是一定會有影響，舉個例子來說明：假設你的勞務費100萬是作為權利金，將扣20萬稅額 100萬*20% = 20萬(應納稅額) ；假設您的勞務費100萬是作為技術服務，則只扣3萬稅額 100萬*15% = 15萬(所得稅) 15萬*20% = 3萬 (應納稅額)。

我想可能您不了解扣繳的意義才會有此疑惑，例如說外國人來公司提供服務，公司(扣繳義務人)將外國人(納稅義務人)薪資扣下一部分繳給國稅局。基本上繳給國稅局後已經沒有帳務問題了，您扣的稅是外國人要繳的，因為怕稅基侵蝕，而有扣繳制度，如果是以公司名義，通常應該是帳列在權利金。

再來，所得稅法第25條第一項：外國營利事業在我國境內，除國際運輸業務一項外，其餘較國內相同行業每有偏低，為期本國業者與外國業者稅負之公平合理，除國際運輸業務之所得額標準擬仍維持原10%外，其餘業務擬將核定所得額之比率酌予提高為營業收入之15%。我們也不知道您是經營運輸還是其他業務，也無法得知您的勞務費用已扣除10%抑或是15%的稅前、稅後金額。

＊參考資料：

・加值型及非加值型營業稅法(97.03.10公布)， 第36條，立法院法律資料庫

・所得稅法(97.01.02公布)，第25, 88條，立法院法律資料庫

・各類所得扣繳率標準(97.03.15)，全國法規資料庫

・感謝 稅務會計 盧聯生 老師指導

＊　對本議題，我也有意見要表達！ clift@scu.edu.tw(請註明問題代號)

＊　來信請注意  ......